Ulgi i odliczenia w PIT za 2024 rok – jak obniżyć podatek?

Roczne rozliczenie podatku dochodowego PIT to obowiązek każdego podatnika, ale jednocześnie szansa na skorzystanie z różnego rodzaju ulg i odliczeń. Mogą one znacząco obniżyć kwotę należnego podatku lub zwiększyć zwrot z urzędu skarbowego.

Jakie ulgi przysługują podatnikom w PIT za rok 2024 i kogo dotyczą?

Jakie są ulgi i odliczenia w PIT?

Ulgi dzielą się na takie, które możemy odliczyć od dochodu oraz na takie, które możemy odliczyć od podatku.

Ulgi odliczane od dochodu pozwalają na zmniejszenie podstawy opodatkowania, czyli dochodu, od którego obliczany jest podatek. Oznacza to, że podatnik może wykazać niższy dochód do opodatkowania, co prowadzi do zmniejszenia należnego podatku.

Ulgi odliczane od podatku zmniejszają bezpośrednio wysokość podatku do zapłaty. Dzięki nim podatnik może pomniejszyć kwotę podatku naliczonego, co prowadzi do niższego zobowiązania lub większego zwrotu podatkowego.

Ulgi odliczane od dochodu

Ulga na Internet

Możliwość odliczenia kosztów użytkowania Internetu do 760 zł rocznie. Z ulgi można skorzystać tylko przez okres dwóch kolejno po sobie następujących latach. Wymagane są faktury VAT potwierdzające poniesione wydatki.

Więcej: Ulga na internet – kto i kiedy może z niej skorzystać?

Ulga dla rodzin wielodzietnych 4+

Przysługuje rodzicom wychowującym co najmniej czworo dzieci. Każdy z rodziców może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania przychodów do 85 528 zł rocznie. Po przekroczeniu tej kwoty obowiązuje jeszcze kwota wolna od podatku 30 000 zł, czyli łącznie 115 528 zł korzysta ze zwolnienia od podatku. Ulga ma na celu wsparcie dużych rodzin poprzez zmniejszenie obciążeń podatkowych.

Ulga dla młodych

Przysługuje osobom do 26. roku życia, które uzyskały przychody z umowy o pracę, zlecenia lub innych określonych źródeł. Dochody do 85 528 zł rocznie są zwolnione z podatku PIT. Ulga ma na celu wspieranie młodych osób wchodzących na rynek pracy.

Ulga rehabilitacyjna

Przysługuje osobom niepełnosprawnym oraz podatnikom utrzymującym osoby niepełnosprawne. W ramach ulgi można odliczyć od dochodu lub przychodu ponoszone wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki ułatwiające wykonywanie czynności życiowych. Ulga obejmuje m.in.:

• zakup sprzętu rehabilitacyjnego,
• adaptację mieszkania lub pojazdu,
• koszty przewozu na zabiegi lecznicze,
• wydatki na leki, jeśli miesięczny koszt przekracza 100 zł (odlicza się nadwyżkę),
• opłacenie przewodników osób niewidomych oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu,
• utrzymanie psa asystującego.

Ulga dla pracujących seniorów

Skierowana do osób, które osiągnęły wiek emerytalny, ale zdecydowały się kontynuować pracę zawodową. Przychody do 85 528 zł rocznie są zwolnione z opodatkowania, co ma zachęcać seniorów do dalszej aktywności zawodowej.

Po przekroczeniu limitu 85 528 zł pozostaje jeszcze kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł, co oznacza, że podatek nie będzie pobierany do łącznej kwoty 115 825 zł.

Ulga termomodernizacyjna

Przysługuje właścicielom i współwłaścicielom budynków jednorodzinnych, którzy ponieśli wydatki na ich termomodernizację. Można odliczyć maksymalnie 53 000 zł na podatnika. Ulga obejmuje m.in.:

• wymianę okien i drzwi,
• ocieplenie ścian, dachu, stropów,
• instalację fotowoltaiki,
• montaż pomp ciepła czy kotłów gazowych.

Aby skorzystać z ulgi, należy posiadać faktury VAT potwierdzające wydatki oraz zakończyć przedsięwzięcie w ciągu 3 lat od pierwszego wydatku.

Ulga na IKZE (Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego)

Osoby oszczędzające na emeryturę w ramach IKZE mogą odliczyć wpłacone składki od dochodu, do rocznego limitu, który w 2024 roku wyniósł:

• dla osób fizycznych – 9 388,80 zł,
• dla osób prowadzących działalność gospodarczą – 14 083,20 zł.

Ulga przysługuje pod warunkiem, że środki na IKZE nie zostaną wypłacone przed osiągnięciem wieku emerytalnego.

Ulga na zabytki

Podatnicy, którzy ponieśli wydatki na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w obiektach wpisanych do rejestru zabytków, mogą odliczyć 50% poniesionych kosztów. Celem ulgi jest zachęcenie do ochrony i rewitalizacji zabytków.

Ulga na powrót

Dla osób, które po okresie pracy za granicą wracają do Polski i przenoszą tu rezydencję podatkową. Przychody do 85 528 zł rocznie są zwolnione z opodatkowania przez cztery kolejne lata podatkowe, licząc od roku powrotu.

Więcej: Ulga PIT dla powracających z emigracji

Ulga na składki na związki zawodowe

Podatnicy opłacający składki członkowskie na rzecz związków zawodowych mogą odliczyć od dochodu ich wysokość, do kwoty 840 zł rocznie. Wymagane jest posiadanie dowodu zapłaty składek.

Ulga na inwestycje w alternatywne spółki inwestycyjne (ASI)

Inwestorzy mogą odliczyć od podstawy opodatkowania 50% wydatków poniesionych na nabycie udziałów lub akcji ASI, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 250.000 zł, pod warunkiem ich posiadania przez minimum dwa lata. To ulga wspierająca rozwój rynku kapitałowego.

Ulga na składki ZUS

Podatnicy mogą odliczyć od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe), o ile nie zostały one pokryte przez pracodawcę lub państwo. Wysokość ulgi jest równa sumie faktycznie opłaconych składek.

Darowizny odliczane od dochodu

Podatnicy mogą odliczyć od dochodu darowizny przekazane na określone cele społeczne i charytatywne. Wymagane są potwierdzenia wpłat (przelewy, dowody przekazania darowizny).

Darowizna na cele pożytku publicznego

Podatnicy mogą odliczyć darowizny przekazane na rzecz fundacji, stowarzyszeń i innych organizacji działających na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Organizacja, której przekazujemy darowiznę, nie musi mieć statusu organizacji pożytku publicznego. Musi jedynie realizować cele pożytku publicznego określone w ustawie.

Darowizna może wspierać m.in.:

• działalność charytatywną,
• pomoc społeczną,
• ochronę zdrowia,
• edukację i kulturę,
• sport i rekreację.

Warunkiem odliczenia jest przekazanie środków bezpośrednio na konto organizacji i posiadanie potwierdzenia przelewu.

UWAGA. Darowizna na cele pożytku publicznego oraz przekazanie 1,5% na rzecz wybranej przez podatnika Organizacji Pożytku Publicznego to dwie odrębne możliwości, niepowiązane z sobą.

Darowizna na cele kultu religijnego

Podatnicy mogą odliczyć darowizny przekazane na Kościoły i inne związki wyznaniowe w zakresie działalności kultowej. Obejmuje to np.:

• budowę i remonty świątyń,
• zakup wyposażenia kościelnego,
• organizację wydarzeń religijnych.

Wymagany jest dowód wpłaty na rachunek bankowy danej instytucji.

Darowizna na krew (ulga dla krwiodawców)

Honorowi dawcy krwi mogą skorzystać z ulgi podatkowej odliczając od dochodu równowartość oddanej krwi i osocza. Stawka odliczenia wynosi 130 zł za każdy litr krwi oraz odpowiednie przeliczniki dla osocza. Wymagane jest zaświadczenie z centrum krwiodawstwa, które potwierdza ilość oddanej krwi.

Zobacz też: Oddanie krwi a przywileje pracownika

Darowizna na edukację zawodową

Firmy i osoby fizyczne mogą odliczyć darowizny przekazane na rozwój edukacji zawodowej, np.:

• przekazanie sprzętu dla szkół zawodowych i technicznych,
• wsparcie warsztatów i praktyk zawodowych,
• finansowanie kursów i szkoleń dla uczniów.

Warunkiem skorzystania z ulgi jest przekazanie darowizny na rzecz publicznych placówek edukacyjnych oraz posiadanie odpowiedniej dokumentacji potwierdzającej jej wykorzystanie.

Darowizna na odbudowę zabytków

Jest to darowizna na przygotowanie i realizację inwestycji w zakresie odbudowy:

• Pałacu Saskiego,
• Pałacu Brühla,
• kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie.

Na wszystkie wyżej wymienione darowizny przysługuje limit odliczenia nie większy niż 6% uzyskanego w danym roku dochodu.

Darowizna na cele charytatywno-opiekuńcze Kościołów

Kościoły i związki wyznaniowe prowadzą także działalność charytatywno-opiekuńczą, np. domy pomocy społecznej, jadłodajnie, świetlice dla dzieci czy ośrodki wsparcia dla osób bezdomnych. Darowizny na takie cele można odliczyć bez limitu procentowego, ale pod warunkiem posiadania:

• pisemnego pokwitowania odbioru darowizny,
• sprawozdania o przeznaczeniu środków na cele charytatywno-opiekuńcze.

Ulgi odliczane od dochodu wyłącznie dla osób prowadzących działalność gospodarczą

Ulga na terminal płatniczy

Przedsiębiorcy, którzy zainstalowali terminal płatniczy, mogą odliczyć od dochodu koszty jego nabycia oraz obsługi, do kwoty 1 000 zł rocznie, lub 2 500 zł, jeśli są zobowiązani do stosowania kas rejestrujących. Ulga ma na celu promowanie bezgotówkowych form płatności.

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R)

Firmy oraz osoby prowadzące działalność gospodarczą mogą odliczyć od dochodu wydatki na innowacyjne projekty i rozwój technologiczny, w tym:

• wynagrodzenia pracowników zatrudnionych przy badaniach,
• zakup materiałów i sprzętu,
• ekspertyzy i usługi doradcze.

Odliczeniu podlega od 100% do 200% kosztów kwalifikowanych w zależności od rodzaju działalności i wielkości firmy.

Ulga IP Box

Przedsiębiorcy osiągający dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (np. patentów) mogą skorzystać z preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% dla tych dochodów. Warunkiem jest prowadzenie wyodrębnionej ewidencji rachunkowej dla każdego kwalifikowanego prawa.

Ulga na robotyzację

Przedsiębiorcy inwestujący w robotyzację procesów produkcyjnych mogą rozliczyć dodatkowo 50% poniesionych kosztów. Oznacza to, że 100% kosztów rozliczą w trakcie roku podatkowego i dodatkowo 50% tych samych kosztów w zeznaniu rocznym, czyli łącznie 150% kosztów. Przedsiębiorca korzystający z ulgi musi złożyć, w terminie złożenia zeznania, w którym dokonuje tego odliczenia, informację według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych kosztów podlegających odliczeniu.

Ulga na prototyp

Przedsiębiorcy, którzy ponieśli koszty związane z opracowaniem nowego produktu (prototypu) i wprowadzeniem go na rynek, mogą odliczyć 30% tych wydatków, nie więcej jednak niż 10% dochodu uzyskanego z działalności gospodarczej.

Ulga na ekspansję

Firmy, które poniosły wydatki na zwiększenie sprzedaży swoich produktów (np. na udział w targach, działania promocyjne), mogą odliczyć od podstawy opodatkowania 100% tych kosztów, nie więcej jednak niż 1 000 000 zł rocznie.

Ulga na sponsoring

Przedsiębiorcy wspierający działalność sportową, kulturalną lub naukową mogą odliczyć od podstawy opodatkowania 50% poniesionych wydatków na ten cel. Ulga ma na celu zachęcenie do finansowego wspierania ważnych społecznie inicjatyw.

Odliczenia od podatku

Ulga prorodzinna (na dzieci)

Jedna z najpopularniejszych ulg podatkowych, pozwalająca na odliczenie określonych kwot za każde dziecko pozostające na utrzymaniu podatnika. Wysokość ulgi zależy od liczby dzieci:

• pierwsze dziecko – 1 112,04 zł rocznie, jeśli dochody rodziców nie przekraczają limitu (dla jednego rodzica 112 000 zł, dla samotnego 150 000 zł),
• drugie dziecko – 1 112,04 zł rocznie,
• trzecie dziecko – 2 000,04 zł rocznie,
• czwarte i każde kolejne dziecko – 2 700 zł rocznie.

Ulga przysługuje rodzicom, opiekunom prawnym oraz rodzinom zastępczym, a jej rozliczenie wymaga podania numeru PESEL dziecka.

Więcej: Ulga na dziecko w 2025 roku – zasady, limity dochodu i kwoty odliczeń

Ulga abolicyjna

Przysługuje podatnikom uzyskującym dochody za granicą, które podlegają opodatkowaniu również w Polsce. Ulga pozwala na odliczenie różnicy między podatkiem zapłaconym za granicą a należnym w Polsce, jednak maksymalnie do kwoty 1 360 zł rocznie.

Kiedy można składać rozliczenie PIT za 2024 rok?

Deklaracje podatkowe należy składać w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia 2025 roku. Można to zrobić tradycyjnie: w formie papierowej, osobiście w urzędzie skarbowym lub pocztą albo elektronicznie, poprzez usługę Twój e-PIT.

15 lutego 2025 roku Ministerstwo Finansów udostępniło wstępnie wypełnione zeznania podatkowe w usłudze Twój e-PIT na platformie e-Urząd Skarbowy.

Do usługi można zalogować się poprzez:

• profil zaufany,
• e-dowód,
• bankowość elektroniczną,
• aplikację mObywatel,

albo podając dane autoryzacyjne (podatkowe):

• PESEL albo NIP i datę urodzenia,
• kwotę przychodu z deklaracji za 2023 rok,
• jedną z kwot przychodu z dowolnej informacji od pracodawcy/płatnika (np. z PIT-11 za 2024 rok),
• i potwierdzić kwotą nadpłaty/zwrotu podatku z deklaracji za 2023 rok.

WAŻNE. Jeśli którakolwiek z kwot wymagana do zalogowania wynosi 0 (zero), zalogowanie do usługi Twój e-PIT nie jest możliwe za pomocą wyżej wymienionych danych. W takim przypadku, ze względów bezpieczeństwa, zalogować się można tylko za pośrednictwem profilu zaufanego.

Deklaracje PIT-37 i PIT-38 w usłudze Twój e-PIT zostaną automatycznie zaakceptowane w dniu 30 kwietnia, jeśli podatnik ich wcześniej nie odrzuci ani nie złoży w innej formie. Deklaracje PIT-28 i PIT-36 nie są automatycznie akceptowane. Podatnik musi je zatwierdzić samodzielnie – brak działania grozi niewysłaniem deklaracji i konsekwencjami karno-skarbowymi.

Od 2025 roku usługa Twój e-PIT dostępna jest również w aplikacji mobilnej. Aplikacja umożliwia przeglądanie i akceptowanie deklaracji, a także edytowanie danych.

Nadpłata i niedopłata podatku

Po rozliczeniu się z fiskusem możemy otrzymać zwrot nadpłaconego podatku. Czas oczekiwania zależy od daty i sposobu złożenia formularza PIT:

• 30 dni – osoby korzystające z Karty Dużej Rodziny,
• 45 dni – po rozliczeniu PIT online,
• 90 dni – po złożeniu deklaracji papierowej.

Ewentualną niedopłatę podatku powinniśmy uregulować do 30 kwietnia 2025 roku. Po tej dacie będą naliczane odsetki ustawowe za zwłokę – 8 proc. w skali roku.

Jeśli podatnik nie zaloguje się do usługi Twój e-PIT do 30 kwietnia i jego zeznanie PIT-37 i PIT-38 zostanie automatycznie zaakceptowane i uznane za złożone to w przypadku niedopłaty urząd skarbowy w terminie miesiąca od upływu terminu płatności powiadomi podatnika o konieczności dopłaty podatku. Od momentu otrzymania tej informacji podatnik ma 7 dni na zapłatę. Po upływie tego czasu, ale nie wcześniej niż od następnego dnia po upływie terminu płatności podatku, będą naliczane odsetki.

2025-02-20

Usługi księgowe
BRGS Biuro Rachunkowe Grzegorz Sasin
Warszawa (Praga)