Wakacje składkowe – kto może z nich skorzystać?

Zwolnienie z opłacania należnych składek na ubezpieczenia społeczne – potocznie określane jako „wakacje składkowe” lub „wakacje od ZUS” – to nowa ulga w rozliczeniach z ZUS. Jeszcze w tym roku będą mogli skorzystać z niej niektórzy przedsiębiorcy.

Na czym polegają wakacje składkowe?

Zgodnie z nowymi przepisami przedsiębiorca prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z opłacania składek za jeden miesiąc w każdym roku kalendarzowym.

Składki, których dotyczy zwolnienie to:

– ubezpieczenia społeczne: emerytalne, rentowe, wypadkowe,
– ubezpieczenie chorobowe­ – jeżeli ubezpieczony dobrowolnie mu podlegał w miesiącu złożenia wniosku o zwolnienie z opłacania składek oraz w miesiącu go poprzedzającym,
– Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne pozostaje obowiązkowa i musi być opłacana w normalnym terminie.

Zwolnienie ze składek na ubezpieczenia społeczne dotyczy tylko przedsiębiorcy, nie obejmuje osób przez niego ubezpieczanych, np. jego pracowników, zleceniobiorców, osób współpracujących.

Co ważne – wakacje od ZUS-u nie będą miały wpływu na uprawnienie do skorzystania ze świadczeń z ubezpieczeń społecznych. Oznacza to, że przedsiębiorca będzie miał prawo skorzystać, w razie potrzeby, z zasiłku chorobowego. Nie będzie to też miało wpływu na wysokość jego przyszłych świadczeń emerytalno-rentowych.

Składki niewpłacone przez przedsiębiorcę będą finansowane z budżetu państwa w ramach dotacji do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Zwolnienie będzie stanowiło pomoc publiczną de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa Unii Europejskiej dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.

Wakacje składkowe to rozwiązanie dobrowolne, przedsiębiorca będzie mógł zdecydować, czy z niego skorzystać, czy nie. Korzystając z wakacji nie będzie musiał zawieszać własnej działalności. Będzie mógł nadal prowadzić firmę, uzyskiwać przychody i wystawiać faktury.

Wakacje składkowe – kto może skorzystać?

Z nowego rozwiązania może skorzystać każdy mikroprzedsiębiorca wpisany do CEIDG, który:

– w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku miał zgłoszonych do ubezpieczeń emerytalnego, rentowych i wypadkowego lub ubezpieczenia zdrowotnego nie więcej niż dziesięciu ubezpieczonych, w tym także siebie samego,
– w ostatnich 2 latach kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku nie osiągnął przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej lub w co najmniej jednym roku z 2 ostatnich lat kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku osiągnął roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro,
– jako ubezpieczony w roku kalendarzowym poprzedzającym rok złożenia wniosku oraz w okresie od początku roku kalendarzowego złożenia wniosku do dnia złożenia tego wniosku nie wykonywał pozarolniczej działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego w roku kalendarzowym rozpoczęcia działalności gospodarczej lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej,
– w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku jako ubezpieczony podlegał ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej.

Nie ma ograniczeń ze względu na formę opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej. Z wakacji od składek ZUS skorzystają więc przedsiębiorcy rozliczający się z fiskusem na tzw. zasadach ogólnych, czyli wg skali podatkowej, podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz kartą podatkową.

Wakacje składkowe – ile można zaoszczędzić?

Podstawę wymiaru składek za miesiąc objęty zwolnieniem z ich opłacenia stanowi najniższa obowiązująca danego ubezpieczonego podstawa wymiaru składek. I tak:

– przedsiębiorca płacący składki w standardowej wysokości – będzie miał podstawę ograniczoną do wymaganego minimum, jakim jest 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego,
– przedsiębiorca objęty małym ZUS-em – będzie miał podstawę ograniczoną do 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia,
– przedsiębiorca płacący mały ZUS plus – będzie miał podstawę mieszczącą się między tymi dwoma wartościami i uzależnioną od – przychodów uzyskanych w poprzednim roku kalendarzowym.

Przedsiębiorcy na tzw. pełnym ZUS-ie, jeśli skorzystają z wakacji składkowych, będą mogli więc zaoszczędzić:

– 1600,32 zł, jeżeli płacą pełny ZUS wraz ze składką chorobową,
– 1485,31 zł, jeżeli płacą pełny ZUS bez składki chorobowej,
– 408,16 zł, jeśli płacą mały ZUS wraz ze składką chorobową,
– 376,55 zł, jeśli płacą mały ZUS bez składki chorobowej,
– kwotę uzależnioną od przychodów w poprzednim roku kalendarzowym, jeśli płacą mały ZUS plus.

Podane kwoty dotyczą składek obowiązujących do 2024 roku. W kolejnych latach będą się zmieniać, zgodnie ze zmianami prognozowanego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia oraz minimalnego wynagrodzenia.

Wakacje składkowe – jak złożyć wniosek?

Przedsiębiorca, który będzie chciał skorzystać z wakacji składkowych, będzie musiał złożyć wniosek – wyłącznie za pomocą elektronicznego formularza dostępnego na Platformie Usług Elektronicznych ZUS (PUE ZUS).

Wniosek trzeba złożyć w miesiącu poprzedzającym wybrany przez siebie miesiąc zwolnienia.

O przyznaniu zwolnienia przedsiębiorca zostanie poinformowany za pośrednictwem platformy PUE ZUS. Jeśli przedsiębiorca nie będzie spełniał warunków wniosek może nie zostać uwzględniony, lub uwzględniony tylko w części. ZUS wyda wtedy odpowiednią decyzję, od której będzie się można odwołać do właściwego sądu rejonowego.

Przedsiębiorca korzystający z wakacji od ZUS powinien pamiętać o obowiązku złożenia deklaracji rozliczeniowej i imiennych raportów miesięcznych za miesiąc korzystania z wakacji składkowych. Obowiązujący termin jest taki sam, jak w przypadku innych przedsiębiorców, czyli do 20 dnia następnego miesiąca.

Wakacje składkowe – kiedy przepisy wchodzą w życie?

Ustawa dotycząca wakacji składkowych dla przedsiębiorców została opublikowana w Dzienniku Ustaw 12 czerwca 2024 roku. Jej przepisy wejdą w życie pierwszego dnia miesiąca następującego po upływie 4 miesięcy od dnia ogłoszenia – tj. od 1 listopada 2024 roku.

Pierwsi przedsiębiorcy będą mogli skorzystać ze zwolnienia ze składek za miesiąc grudzień. Wniosek należy wtedy złożyć do ZUS-u w listopadzie. Należy dopełnić tej formalności przed rozpoczęciem miesiąca, w którym ma obowiązywać zwolnienie.

2024-06-27

Usługi księgowe
BRGS Biuro Rachunkowe Grzegorz Sasin
Warszawa (Praga)