Amortyzacja aut osobowych w 2026 roku – mniejsze limity, większe podatki

Od 1 stycznia 2026 roku wchodzą w życie nowe limity rozliczania kosztów zakupu i leasingu samochodów osobowych w firmie. Będą zależne od rodzaju napędu i poziomu emisji CO₂, co dla wielu firm oznaczać będzie realny wzrost obciążeń podatkowych. Warto już teraz zapoznać się z nadchodzącymi zmianami i odpowiednio się do nich przygotować.

Jak działa amortyzacja samochodu osobowego w firmie – zasady do 2025 roku

Amortyzacja samochodu osobowego to popularny sposób rozliczania kosztów zakupu auta wykorzystywanego w firmie. Przedsiębiorcy mogą stopniowo zaliczać do kosztów uzyskania przychodu wartość auta poprzez odpisy amortyzacyjne, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) lub od osób prawnych (CIT).

Aktualnie przedsiębiorcy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu odpisy amortyzacyjne maksymalnie do poniższych wartości pojazdów:

• Samochody osobowe spalinowe i hybrydowe – do 150 000 zł,
• Samochody osobowe elektryczne – do 225 000 zł.

Oznacza to, że jeżeli przedsiębiorca zakupi pojazd droższy niż wynosi odpowiedni limit, nadwyżka ponad tę kwotę nie stanowi kosztu podatkowego. Przykładowo, jeżeli auto spalinowe kosztuje 200 000 zł, odpisy amortyzacyjne mogą być dokonywane tylko do kwoty 150 000 zł.

Limity mają zastosowanie nie tylko do amortyzacji, ale również do:

• leasingu operacyjnego,
• najmów krótkoterminowych,
• dzierżawy pojazdów.

W przypadku leasingu do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć tylko tę część rat leasingowych i opłaty wstępnej, która odpowiada proporcji wartości pojazdu mieszczącej się w limicie. W praktyce, jeżeli leasingowany samochód kosztuje 180 000 zł (spalinowy), tylko 83% rat (150 000 / 180 000) może zostać ujęte w kosztach podatkowych.

Formy amortyzacji samochodu osobowego dostępne dla przedsiębiorców to:

• Amortyzacja liniowa – najczęściej stosowana, ze stawką podstawową 20% rocznie (okres amortyzacji 5 lat).
• Amortyzacja przyspieszona – maksymalna roczna stawka amortyzacyjna może wynosić 28% (okres amortyzacji 3 lata 7 miesięcy) dla samochodów, które są bardziej intensywnie użytkowane w stosunku do warunków przeciętnych albo w warunkach wymagających szczególnej sprawności technicznej.
• Amortyzacja indywidualna – dla samochodu osobowego, który spełnia definicję samochodu używanego (przed nabyciem wykorzystywany co najmniej przez okres 6 miesięcy) lub ulepszonego (wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej), stawka amortyzacyjna nie może przekroczyć 40% (okres amortyzacji można skrócić do 2,5 roku).
• Jednorazowa amortyzacja – możliwa jest wyłącznie w przypadku, gdy wartość początkowa pojazdu nie przekracza 10 000 zł.

Nowe limity amortyzacji od 2026 roku – podział według emisji CO₂ i napędu

Od 1 stycznia 2026 roku wchodzą w życie zmiany w limitach kosztów podatkowych dotyczących rozliczania samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej.

Nowe regulacje wprowadzają trzystopniowy podział limitów odliczeń w zależności od rodzaju napędu i poziomu emisji CO₂. Zmiany obejmą zarówno odpisy amortyzacyjne, jak i koszty leasingu, najmu i dzierżawy.

Nowe limity – podział ze względu na emisję CO₂ i rodzaj napędu:

Rodzaj pojazdu	Emisja CO₂	Obowiązujący limit do 31.12.2025	Nowy limit od 01.01.2026
Samochody elektryczne / wodorowe	0 g/km	225 000 zł	225 000 zł
Samochody niskoemisyjne (wybrane hybrydy)	poniżej 50 g/km	150 000 zł	150 000 zł
Samochody pozostałe (spalinowe i hybrydowe)	50 g/km i więcej	150 000 zł	100 000 zł

Zakres zmian:

• Odpisy amortyzacyjne – będą możliwe wyłącznie do wskazanego limitu. Wydatki przekraczające próg nie będą stanowiły kosztu uzyskania przychodu.
• Leasing operacyjny – czynsz inicjalny i raty leasingowe będą zaliczane do kosztów uzyskania przychodu tylko proporcjonalnie do limitu. Dla pojazdu wartego np. 200 000 zł z limitem 100 000 zł, do kosztów trafi tylko 50% wydatków.
• Najem i dzierżawa – analogicznie, do kosztów podatkowych będzie trafiała wyłącznie część wydatków mieszcząca się w limicie.

Nowelizacja przepisów ma charakter fiskalny i ekologiczny. Z jednej strony ogranicza możliwość zaliczania wysokich wydatków na samochody do kosztów podatkowych, z drugiej – premiuje przedsiębiorców, którzy zdecydują się na bardziej ekologiczne środki transportu. Najwyższy limit (225 000 zł) zachowano tylko dla aut bezemisyjnych – czyli elektrycznych oraz wodorowych.

Skąd pobrać dane o emisji CO₂ pojazdu? Jak udokumentować limit podatkowy?

Aby móc zastosować odpowiedni limit (100 tys., 150 tys. lub 225 tys. zł), przedsiębiorca musi posiadać wiarygodne i potwierdzone dane o emisji spalin dla konkretnego auta.

Gdzie znaleźć dane o emisji CO₂?

Podstawowym źródłem informacji jest Centralna Ewidencja Pojazdów (CEPiK). To właśnie tam znajdują się dane techniczne pochodzące z dokumentów homologacyjnych, które są podstawą do określenia emisyjności pojazdu.

W szczególności warto zwrócić uwagę na:

• Świadectwo homologacji typu WE – oficjalny dokument wystawiany przez producenta lub importera pojazdu. Zawiera dokładne dane techniczne, w tym emisję CO₂ wyrażoną w gramach na kilometr.
• Świadectwo zgodności pojazdu (CoC – Certificate of Conformity) – dokument dołączany przy rejestracji nowego auta, zawiera analogiczne informacje.
• Dowód rejestracyjny pojazdu – w przypadku aut zarejestrowanych po 2018 roku wartość emisji CO₂ znajduje się w polu V.7. Należy jednak pamiętać, że ten dokument może nie zawierać pełnej informacji dla celów podatkowych.

Dlaczego warto to sprawdzić przed zakupem?

Wysokość emisji CO₂ może różnić się w zależności od wersji wyposażenia auta, rodzaju skrzyni biegów czy nawet rozmiaru felg. Dlatego przed zakupem lub podpisaniem umowy leasingu warto sprawdzić dokładny model i wersję pojazdu w CEPiK, by uniknąć sytuacji, w której samochód przekracza próg 50 g/km i trafia do mniej korzystnego limitu. Odpowiedzialność w tej kwestii leży po stronie podatnika.

Kogo dotyczą nowe przepisy o rozliczaniu samochodów firmowych?

Nowe limity odliczeń kosztów związanych z samochodami osobowymi będą miały zastosowanie do nowo nabywanych lub użytkowanych pojazdów od 1 stycznia 2026 roku.

Nowe zasady obejmą:

• samochody nabyte (zakupione) od 1 stycznia 2026 roku,
• pojazdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych od 1 stycznia 2026 roku,
• umowy leasingu operacyjnego zawarte od 1 stycznia 2026 roku,
• umowy najmu i dzierżawy zawarte od 1 stycznia 2026 roku.

Wszystkie koszty związane z takimi pojazdami będą podlegać nowym limitom amortyzacyjnym, uzależnionym od rodzaju napędu i emisji CO₂.

Kogo nie obejmą zmiany – ochrona praw nabytych

Przedsiębiorcy, którzy:

• nabyli samochód przed 1 stycznia 2026 roku i wprowadzili pojazd do ewidencji przed tą datą

będą mogli nadal rozliczać koszty pojazdu na dotychczasowych zasadach do końca okresu amortyzacji.

Co z leasingiem i najmem?

Nowe limity amortyzacyjne zostały jasno określone dla samochodów wprowadzanych do ewidencji środków trwałych. Jednak w przypadku leasingu operacyjnego i najmu długoterminowego sytuacja jest mniej klarowna.

Obecnie brakuje jednoznacznych przepisów przejściowych, które gwarantowałyby, że zawarcie umowy leasingu czy najmu do końca 2025 roku pozwoli rozliczać koszty według dotychczasowych, korzystniejszych limitów także w kolejnych latach. Choć w praktyce obowiązuje zasada ochrony praw nabytych, Ministerstwo Finansów nie zajęło jeszcze oficjalnego stanowiska w tej sprawie.

Taka sytuacja powoduje ryzyko podatkowe, zwłaszcza dla firm planujących większe zakupy flotowe z wykorzystaniem leasingu lub najmu jeszcze przed końcem roku.

Jak się przygotować do nowych limitów amortyzacji – praktyczne kroki dla przedsiębiorcy

Zmiany w limitach amortyzacji aut osobowych od 2026 roku mogą znacząco wpłynąć na opłacalność zakupu i użytkowania pojazdów firmowych. Przedsiębiorcy, którzy planują zakup lub leasing auta, powinni już teraz podjąć odpowiednie działania, by zminimalizować negatywne skutki podatkowe. Oto najważniejsze kroki, które warto rozważyć:

Zaplanuj zakup pojazdu przed końcem 2025 roku

• Jeśli planujesz nabycie nowego auta do firmy o wartości między 100 000 a 150 000 zł i emisji ≥ 50 g/km, warto przyspieszyć decyzję i zawrzeć umowę do 31 grudnia 2025 roku. Dzięki temu będzie możliwe stosowanie dotychczasowych, korzystniejszych limitów.
• Liczy się data nabycia samochodu i jego wprowadzenia do ewidencji środków trwałych (czyli faktyczne przekazanie do użytkowania).

Zakończ obecne leasingi przed 2026 rokiem, jeśli planujesz wykup

Jeżeli korzystasz z leasingu operacyjnego i planujesz wykup auta po zakończeniu umowy, warto rozważyć przyspieszenie wykupu do końca 2025 roku. Pozwoli to na zaliczenie wydatku do kosztów uzyskania przychodu na obecnych zasadach i zastosowanie dotychczasowych limitów przy dalszej amortyzacji.

Leasing lub najem

Jeśli planujesz sfinansowanie auta poprzez leasing lub najem:

• rozważ przyspieszenie decyzji – podpisz i zrealizuj umowę (odbiór pojazdu) przed 31 grudnia 2025 roku,
• monitoruj stanowisko Ministerstwa Finansów – niewykluczone, że w najbliższych miesiącach pojawią się dodatkowe wyjaśnienia lub przepisy przejściowe dotyczące rozliczania dotychczasowego limitu kosztów po 1 stycznia 2026 roku.

Przeanalizuj budżet i strukturę kosztów firmy

Nowe limity oznaczają, że część kosztów związanych z drogimi pojazdami przestanie być podatkowo rozpoznawalna, co może obniżyć rentowność działalności.

Warto z wyprzedzeniem przeanalizować:

• wpływ nowych przepisów na bilans roczny i zobowiązania podatkowe,
• opłacalność zakupu aut premium lub luksusowych w świetle nowych ograniczeń,
• alternatywy, takie jak auta niskoemisyjne lub elektryczne, które wciąż będą premiowane wyższymi limitami – niższe koszty ich eksploatacji mogą zrekompensować wyższą cenę zakupu.

Konsultuj się z księgowym lub doradcą podatkowym

Każdy przypadek warto rozpatrzyć indywidualnie – szczególnie w kontekście rodzaju prowadzonej działalności, rodzaju finansowania pojazdu oraz planowanego okresu użytkowania auta.

Warto też zwrócić uwagę, że przedsiębiorca, który w 2025 roku zdecyduje się na zakup auta wyłącznie w celu skorzystania z wyższych limitów odpisów amortyzacyjnych, może zostać objęty obowiązkiem raportowania schematu podatkowego do Szefa KAS. Ryzyko pojawia się zwłaszcza wtedy, gdy:

• zakup pojazdu nie znajduje uzasadnienia w faktycznych potrzebach firmy,
• transakcja następuje tuż przed końcem roku i nosi znamiona działania wyłącznie optymalizacyjnego.

W takich przypadkach profesjonalna analiza pozwoli uniknąć niekorzystnych konsekwencji podatkowych i zoptymalizować decyzje inwestycyjne.

2025-08-01

Usługi księgowe
BRGS Biuro Rachunkowe Grzegorz Sasin
Warszawa (Praga)