1 października 2019 roku wchodzi w życie podpisana przez prezydenta ustawa obniżająca podstawową stawkę podatku PIT z 18% do 17%. Według danych Ministerstwa Finansów z niższego PIT-u skorzysta ponad 25 milionów Polaków, którzy rozliczają swoje przychody według skali podatkowej.
Poniżej przedstawiamy szczegóły nowej skali podatkowej oraz przepisy przejściowe regulujące sposób obliczania podatku za rok 2019.
Zgodnie z nowymi przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych najniższa stawka podatku, która obecnie wynosi 18% zostaje obniżona do 17%. Zmianie nie ulega natomiast stawka 32%, która obowiązuje dla dochodów ponad 85 528 zł.
Nowa skala podatkowa będzie więc wyglądać następująco:
– Przy podstawie obliczenia podatku wynoszącej do 85 528 zł podatek wynosi 17%, minus kwota zmniejszająca podatek.
– Przy podstawie obliczenia podatku wynoszącej ponad 85 528 zł podatek wynosi: 14 539,76 zł plus 32% nadwyżki ponad 85 528 zł, minus kwota zmniejszająca podatek.
Obniżenie stawki podatku wpływa na zmianę kwoty zmniejszającej podatek, która odliczana jest w zeznaniu rocznym. Będzie ona wynosić:
– 1360 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej 8 000 zł;
– 1360 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 834,88 zł × (podstawa obliczenia podatku – 8 000 zł) : 5 000 zł – dla podstawy obliczenia podatku wyższej niż 8 000 zł ale nieprzekraczającej 13 000 zł
– 525,12 zł – dla podstawy obliczenia podatku wyższej niż 13 000 zł ale nieprzekraczającej 85 528 zł
– 525,12 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 525,12 zł × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł): 41 472 zł – dla podstawy obliczenia podatku wyższej niż 85 528 zł ale nie przekraczającej 127 000 zł
– 0zł – dla podstawy obliczenia podatku wyższej niż 127 000 zł.
Obniżenie stawki podatku PIT z 18% do 17% dotyczy wszystkich podatników, którzy uzyskują dochody podlegające opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, bez względu na formę zatrudnienia. Są to więc dochody uzyskiwane m.in.:
– ze stosunku pracy,
– z działalności wykonywanej osobiście (umowy zlecenia, umowy o dzieło, dochody osiągane przez członków zarządów lub rad nadzorczych);
– z działalności gospodarczej osób fizycznych, w tym w formie spółek osobowych,
– z emerytury i renty,
– z praw majątkowych.
Przedsiębiorcy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą skorzystają z niższego PIT-u, o ile nie wybrali podatku liniowego, którego stawka pozostanie na wysokości 19%, ani ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych czy karty podatkowej.
Z 18% do 17% zmniejszy się też zryczałtowany podatek dochodowy pobierany od tzw. małych umów, z tytułu których należność nie przekracza 200 zł.
Zmienione przepisy wchodzą w życie, co do zasady, 1 października 2019 roku. Od tego dnia będą miały już częściowe zastosowanie do przychodów i dochodów uzyskanych w ostatnim kwartale 2019 roku i do dochodów za cały 2019. W pełni nowa skala podatkowa zacznie obowiązywać dopiero od 1 stycznia 2020 roku. Dlaczego tak się stanie i jak rozliczać się z podatku za 2019 rok?
Obniżka PIT w trakcie roku jest zdarzeniem bez precedensu. W wyniku tych zmian w 2019 roku obowiązują dwie podstawowe stawki podatku – 18% (od stycznia do września) i 17% (od października do grudnia). Aby uregulować rozliczenia podatkowe za IV kwartał 2019 roku i, w konsekwencji, za cały 2019 rok ustawodawca wprowadził przepisy przejściowe.
Zgodnie z nimi, w rozliczeniu podatku za cały 2019 rok pierwszy próg skali podatkowej będzie wynosił 17,75%.
Skala podatkowa za rok 2019 będzie więc wyglądać następująco:
– Przy podstawie obliczenia podatku wynoszącej do 85 528 zł podatek wynosi 17,75%, minus kwota zmniejszająca podatek.
– Przy podstawie obliczenia podatku wynoszącej ponad 85 528 zł podatek wynosi: 15 181,22 zł plus 32% nadwyżki ponad 85 528 zł, minus kwota zmniejszająca podatek.
Kwota zmniejszająca podatek za 2019 rok wyniesie:
– 1420 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej 8 000 zł;
– 1420 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 871,70 zł × (podstawa obliczenia podatku – 8 000 zł) : 5 000 zł – dla podstawy obliczenia podatku wyższej niż 8 000 zł ale nieprzekraczającej 13 000 zł
– 548,30 zł – dla podstawy obliczenia podatku wyższej niż 13 000 zł ale nieprzekraczającej 85 528 zł
– 548,30 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 548,30 zł × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł): 41 472 zł – dla podstawy obliczenia podatku wyższej niż 85 528 zł ale nie przekraczającej 127 000 zł
– 0zł – dla podstawy obliczenia podatku wyższej niż 127 000 zł.
Pracodawca, przy obliczaniu zaliczek na podatek od dochodów uzyskanych przez swoich pracowników od 1 października 2019 roku do 31 grudnia 2019 roku, stosuje stawkę 17%. Kwota zmniejszająca podatek wyniesie w tym czasie 43,76 zł miesięcznie (1/12 kwoty rocznej 525,12 zł).
Na wniosek pracownika pracodawca może zastosować stawkę 17,75%. Ma to zapobiegać powstaniu niedopłaty podatku przy rozliczeniu rocznym za rok 2019, ponieważ pracownik w tym zeznaniu musi zastosować stawkę w wysokości 17,75%.
Nieco odmiennie wygląda to w przypadku przedsiębiorców, którzy prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą i rozliczają się według pierwszej skali podatkowej. Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych od 1 października 2019 roku do 31 grudnia 2019 roku stosują stawkę 17,75%. Kwota zmniejszająca podatek wynosi w tym przypadku 548,30 zł. Zmiana ta dotyczy zaliczek obliczanych od 1 października 2019 roku, co oznacza, że obejmuje również zaliczkę za wrzesień (wpłacaną do 20 października) lub III kwartał 2019 roku. W zeznaniu rocznym za rok 2019 przedsiębiorca, tak, jak pracownik, musi zastosować stawkę w wysokości 17,75%.
Te same zasady, co przedsiębiorców, dotyczą też podatników, którzy osiągają dochody z najmu/dzierżawy lub z działów specjalnych produkcji rolnej ustalane na podstawie ksiąg rachunkowych lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Usługi księgowe
BRGS Biuro Rachunkowe Grzegorz Sasin
Warszawa (Praga)