Jakie składki ZUS będą obowiązywać w 2025 roku?

W 2025 roku wzrosną składki ZUS, które płacą osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. Wzrosną one o ok. 174 zł miesięcznie i ok. 2084 zł rocznie w stosunku do roku 2024.

Jakie składki ZUS opłaca przedsiębiorca?

Każdy przedsiębiorca w Polsce, prowadzący działalność gospodarczą w innej branży niż rolnicza, jest zobowiązany opłacać składki do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.

Na składki ZUS płacone przez przedsiębiorcę składają się:

– składka emerytalna
– składka rentowa
– składka wypadkowa
– składka chorobowa
– składka zdrowotna
– składka na Fundusz Pracy i Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych

Poza składką chorobową, która jest dla osoby prowadzącej firmę dobrowolna, opłacanie pozostałych składek ZUS jest obowiązkowe. Uchylanie się od tego obowiązku naraża przedsiębiorcę na surowe konsekwencje – odsetki karne za zwłokę, karę grzywny, brak możliwości uzyskania jakiegokolwiek dofinansowania, postępowanie egzekucyjne czy wpis do Rejestru Dłużników Niewypłacalnych.

Od czego zależy wysokość składek ZUS?

Wysokość poszczególnych składek ZUS co roku jest waloryzowana w oparciu o prognozowane przeciętne wynagrodzenie miesięczne za pracę w danym roku. Podstawę wyliczenia składek ZUS stanowi 60% tej kwoty.

W roku 2024 przeciętne wynagrodzenie wynosiło 7824 zł, a podstawą do wyliczenia składek była kwota 4694,40 zł.

W 2025 roku, zgodnie z projektem ustawy budżetowej na rok 2025, prognozowane przeciętne wynagrodzenie zostało ustalone na wyższym poziomie i wyniesie 8673 zł brutto miesięcznie. Podstawę wymiaru składek ZUS stanowić będzie 60% tej kwoty, czyli 5203,80 zł. Wzrost wartości bazowej powoduje wzrost poszczególnych składek ZUS.

Wysokość składek ZUS w 2025 roku – duży ZUS

Poniżej w tabelce przedstawiamy wysokość składek ZUS przewidzianych na 2025 rok, oraz, dla porównania, składki obowiązujące w 2024 roku.

Składki te dotyczą przedsiębiorców, którzy w 2024 roku osiągnęli przychód wyższy od 120 tysięcy zł.

Stopa procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe jest zmienna i wynosi od 0,67% do 3,33% podstawy wymiaru w zależności od wielkości przedsiębiorstwa i branży. Powyżej podano składkę dla przedsiębiorcy zgłaszającego do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9 osób. Składka jest ustalana na rok składkowy, trwający od 1 kwietnia do 31 marca następnego roku.

Który przedsiębiorca może płacić niższe składki ZUS?

Niektórzy przedsiębiorcy mają możliwość płacenia mniejszych składek ZUS.

Ulga na start 2025

Przedsiębiorcy, którzy zaczynają swoją działalność gospodarczą oraz osoby wracające do biznesu po co najmniej 5-letniej przerwie, mogą przez 6 miesięcy skorzystać z tzw. ulgi na start. W tym czasie zwolnieni są z opłacania składek na ubezpieczenie społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe), obowiązkowe jest tylko opłacanie składki zdrowotnej.

Ulga na start to rozwiązanie dobrowolne. Można z niej korzystać, jednak nie jest to obowiązkowe. Można również zrezygnować z ulgi na start od początku lub w trakcie miesiąca.

Preferencyjny ZUS 2025

Przedsiębiorcy, którzy korzystali z ulgi na start, mogą, po upływie 6 miesięcy lub po zrezygnowaniu z niej, skorzystać z preferencyjnych składek ZUS i płacić je przez kolejne 24 miesiące (z wyjątkiem składki na Fundusz Pracy). Podstawa wymiaru składek w tym przypadku zależy od obowiązującego w danym roku wynagrodzenia minimalnego i wynosi 30% jego wartości. Od lipca 2024 roku podstawa wynosi 1290 zł, a składki 408,16 zł.

W roku 2025 wynagrodzenie minimalne będzie wynosić 4666zł. W związku z tym od stycznia 2025 roku podstawa wymiaru wzrośnie do kwoty 1399,80 zł.

Ulgowe składki ZUS w 2025 roku będą więc wynosić:

Z preferencyjnej stawki ZUS nie będą mogły skorzystać osoby, które prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej prowadziły pozarolniczą działalność. ZUS preferencyjny nie przysługuje również tym przedsiębiorcom, którzy w ramach swojej działalności świadczą te same usługi na rzecz byłego pracodawcy, które świadczyli przez dwa lata przed dniem rozpoczęcia tej działalności.

Do wyżej wymienionych składek należy doliczyć jeszcze składkę zdrowotną.

Mały ZUS Plus 2025 – składki ZUS od dochodu

Firmy, których przychód osiągnięty w roku poprzednim nie przekroczył kwoty 120 tysięcy zł mają możliwość skorzystania z niższych składek ZUS, tzw. Małego ZUS Plus. Wysokość jest w tym przypadku zmienna i uzależniona od dochodu.

Składki ZUS uzależnione od dochodu mają różne ograniczenia. Z niższych składek nie skorzysta osoba, która wykonuje działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy. Trzeba też wykazać, że w poprzednim roku prowadziło się działalność gospodarczą przynajmniej przez okres 60 dni.

Mały ZUS Plus przysługuje jedynie przez 36 miesięcy zawartych w okresie kolejnych 60 miesięcy. Po trzech latach traci się prawo do korzystania z tego przywileju i przez okres kolejnych dwóch lat należy opłacać składki w normalnej wysokości. Ponowne płacenie składek ZUS od dochodu może nastąpić dopiero po upływie tych dwóch lat.

Stawki procentowe dla poszczególnych składek pozostają takie same, jak w przypadku „dużego” ZUS. Zmienia się tylko podstawa wymiaru tych składek. Stanowi ona 50% rzeczywistego średniomiesięcznego dochodu osiągniętego przez firmę w roku poprzednim.

Aby obliczyć kwotę średniomiesięcznego dochodu należy skorzystać ze wzoru:

(roczny dochód z poprzedniego roku / liczba dni prowadzenia działalności w poprzednim roku poprzednim) x 30

Wynik zaokrąglamy do pełnych groszy.

Podstawa wymiaru składek nie może:

– przekroczyć 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia (jeśli przekroczy wówczas podatnik zapłaci ryczałtowe składki ZUS),
– być niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę (jeśli jest niższa podatnik zapłaci składki ZUS w wysokości odpowiadającej składkom preferencyjnym).

Składka zdrowotna

Oprócz powyższych składek przedsiębiorcy płacą jeszcze składkę zdrowotną. Jej wysokość zależy od wybranej przez przedsiębiorcę formy opodatkowania.

Obecnie trwają prace legislacyjne nad wprowadzeniem nowych zasad ustalania wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorców. Pierwsze zmiany miałyby wejść w życie 1 stycznia 2025 roku, a szersza reforma od 2026 roku.

Jak wyglądają wciąż obowiązujące przepisy?

W przypadku przedsiębiorców rozliczających się na skali podatkowej składka zdrowotna wynosi 9% od dochodu, a przy podatku liniowym stawka sięga 4,9% realnego dochodu przedsiębiorcy. Ustawodawca zastrzegł jednak, że składka nie może być niższa niż 9% liczone od wynagrodzenia minimalnego.

Wartość składki zdrowotnej dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest od rocznego przychodu przedsiębiorcy i przedstawia się w następujący sposób:

– roczny przychód do 60 000 zł – podstawę składki zdrowotnej stanowi 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z IV kwartału 2024 roku,
– roczny przychód od 60 000,01 do 300 000 zł – podstawę składki zdrowotnej stanowi 100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z IV kwartału 2024,
– roczny przychód powyżej 300 000 zł – podstawę składki zdrowotnej stanowi 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z IV kwartału 2024 roku.

Wartość przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z IV kwartału 2024 roku zostanie ogłoszona przez GUS ok. 20 stycznia 2025 roku i dopiero wtedy poznamy ostateczną wysokość składki zdrowotnej dla ryczałtowców.

Dla firm na karcie podatkowej składka zdrowotna wynosić będzie 9% od wynagrodzenia minimalnego. Przypomnijmy jednak, że od stycznia 2022 roku kartą podatkową mogą rozliczać się jedynie te firmy, które płaciły ją w 2021 roku i po 31 grudnia 2021 roku nie zrezygnowały z tej formy opodatkowania ani nie utraciły prawa do jej stosowania.

2024-11-12

Usługi księgowe
BRGS Biuro Rachunkowe Grzegorz Sasin
Warszawa (Praga)